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国家税务总局


国家税务总局关于汇总（合并）纳税企业实行统一计算、分级管理、就地预交、集中清算所得税问题的通知
国家税务总局



为进一步规范和完善汇总纳税企业所得税的征收管理，加强税务机关就地监督管理工作，保障国家税款及时、足额征收入库，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则和有关规定，总局决定对汇总纳税企业实行“统
一计算、分级管理、就地预交、集中清算”的征收管理办法，现将有关问题通知如下：
一、经批准实行汇总、合并缴纳企业所得税（以下称汇总纳税）的企业总机构或集团母公司（以下称汇缴企业）及其汇总纳税的成员企业（以下称成员企业），除本通知第十三条的规定外，一律执行“统一计算、分级管理、就地预交、集中清算”的汇总纳税办法。
统一计算：是指汇缴企业，按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则和有关规定，在汇总成员企业的年度企业所得税纳税申报表的基础上，统一计算年度应纳税所得额、应纳所得税额。
分级管理：是指汇缴企业及成员企业，其企业所得税的征收管理，由所在地主管税务机关分别属地进行监督和管理。
就地预交：是指成员企业根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则和有关政策规定，计算本企业每一纳税年度的应纳税所得额和应缴纳的企业所得税，并按照规定比例就地预交部分税款，年终办理年度清算。
集中清算：是指在年度终了后，汇缴企业在汇总成员企业年度企业所得税纳税申报表的基础上，合并计算年度应纳税所得额、应纳所得税额，抵减成员企业就地预交的当年企业所得税款后，进行企业所得税的年度清算和汇算清缴。
二、母子公司体制的企业集团和总机构以母公司本部和各级子公司为就地预交所得税的成员企业；总分公司体制的企业以总公司和符合独立核算条件的各级分公司为就地预交所得税的成员企业；汇总纳税的银行保险企业，以分行（分公司）、支行及相当于支行一级的办事处（分理处）
，为就地预交所得税的成员企业；其他经国家税务总局审核批准实行汇总纳税的企业，以审核确定的成员企业，就地预交所得税。
三、成员企业就地预交企业所得税的比例，除另有规定者外，一般为年度应纳所得税额的60％。
在经济特区、上海浦东新区、以及西部地区属于国家鼓励的汇总纳税成员企业，可按年度应纳税所得额的15％就地预交。
总机构各成员企业盈亏相差悬殊，就地预交税款与集中清算结果差额较大的，可由总机构报国家税务总局批准后，对个别影响较大的成员企业就地预交的比例予以适当调整。
四、成员企业技术改造国产设备投资可抵免的企业所得税额，以成员企业就地预交的企业所得税按规定抵免。就地应预交的企业所得税不足抵免的部分，经当地税务机关出具证明，由汇缴企业在集中清算企业所得税时抵免。
五、成员企业就地预交的税款，应根据税收法规的有关规定分期预缴，年终进行汇算清缴。其全年实际缴纳的所得税税款，应等于按规定比例就地预交的全部税款。
六、成员企业在总机构集中清算年度发生的亏损，由总机构在年度汇总清算时统一盈亏相抵，并可按税法规定递延抵补，各成员企业均不得再用本企业以后年度的应纳税所得额进行弥补亏损。
七、年度终了后，成员企业应在规定时间内，向所在地主管税务机关报送《企业所得税年度纳税申报表》及有关财务报告、财务会计报表，并缴足按规定的比例应就地预交的企业所得税。
八、汇缴企业所属成员企业为多层次的，即有二级、三级或四级成员企业，并且在同一省、自治区、直辖市和计划单列市区域内的，本通知第三条规定的成员企业就地预交企业所得税的比例，是指二级成员企业将所属成员企业就地预交的企业所得税合并之后应达到的比例。如果二级成
员企业的所属企业根据本通知第三条规定的比例就地预交的企业所得税汇总后超过本通知第三条规定比例的，省级税务机关可适当调整二级成员企业所属企业就地预交的比例。
九、汇缴企业应在年度终了后4个月内，向所在地主管税务机关报送汇总后的《企业所得税年度纳税申报表》及有关财务会计报表，并附送各二级成员企业汇总的《企业所得税年度纳税申报表》，集中清算，统一办理汇缴企业所得税的年度汇算清缴。
十、汇缴企业根据汇总的企业所得税年度纳税申报表，统一计算的应纳所得税额，大于成员企业按规定比例在当地预交的企业所得税额的部分，由汇缴企业在规定时间内补缴；小于成员企业在当地预交的企业所得税额的部分，由汇缴企业抵缴下一年度统一计算的应缴企业所得税额。
十一、成员企业所在地税务机关对成员企业检查出的以前年度违反税收规定应补缴的所得税，应按规定税率就地全额补征入库，不得作为当年或以前年度就地预交的税款，不参与总机构的汇缴清算。
十二、实行“统一计算、分级管理、就地预交、集中清算”的办法后，汇总纳税企业仍执行原规定的纳税申报表签字盖章和信息反馈制度。
十三、下列行业和企业暂不实行“统一计算、分级管理、就地预交、集中清算”的征收管理办法。
（一）由铁道部汇总纳税的铁路运输企业；
（二）由国家邮政总局汇总纳税的邮政企业；
（三）由中国工商银行、中国农业银行、中国建设银行、中国银行汇总纳税的各级分行、支行；
（四）由中国人民财产保险公司、中国人寿保险公司汇总纳税的各级分公司；
（五）国家税务总局规定的其他企业。
十四、汇缴企业和成员企业在同一省、自治区、直辖市和计划单列市区域内的，是否实行“统一计算、分级管理、就地预交、集中清算”的征收管理办法，由各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关决定。
十五、各级税务机关要加强领导，精心组织，统一安排，相互配合，加强纳税辅导和培训，做好汇总纳税企业“统一计算、分级管理、就地预交、集中清算”工作。各省级税务机关可根据本规定制定具体实施操作办法，并报总局备案。
十六、本通知从2001年1月1日起执行。



2001年2月9日
湖南省人大常委会


湖南省农业投资条例
湖南省人民代表大会常务委员会


《湖南省农业投资条例》于2000年7月29日经湖南省第九届人民代表大会常务委员会第十七次会议通过，现予公布，自2001年1月1日起施行。

第一章 总则
第一条 为保障农业投资的稳定增长和合理使用，加强农业在国民经济和社会发展中的基础地位，促进农业和农村经济持续、稳定、协调发展，根据《中华人民共和国农业法》和其他有关法律、法规的规定，结合本身实际，制定本条例。
第二条 本条例所称农业投资，是指各级人民政府、农业生产经营组织和农业劳动者以及其他组织和个人，用于农业基础设施建设、农产品生产加工、农业科学技术的开发与推广等方面的资金投入。
第三条 各级人民政府应当多方筹集资金，逐步提高农业投资的总体水平。
第四条 农业投资应当遵循以下原则：
（一）宏观调控、统筹安排、保证重点、严格管理；
（二）经济效益、社会效益、生态效益相结合；
（三）无偿投入和有偿投入相结合；
（四）谁投资、谁受益。
第五条 各级人民政府负责农业投资的组织和领导工作。
县级以上人民政府计划、财政、农业、林业、水利、气象、科学技术、审计等有关部门，按照各自的职责，做好农业投入资金的筹集、使用、管理和监督工作。
第六条 对贯彻实施本条例做出显著成绩的单位和个人，由人民政府给予表彰和奖励。

第二章 资金来源
第七条 各级人民政府及其有关部门应当采取措施，广辟资金渠道，多方筹措资金，逐步建立健全农业投资体系。除各级财政继续增加对农业的投入、确保足额到位外，基本建设投资应当适当向农业倾斜。
第八条 省本级财政预算对农业总投资应当做到：
（一）农业基本建设投资和用于农业的科技三项费用应当逐年增加；
（二）支援农业生产支出的增长幅度，应当高于财政经常性收入增长幅度；
（三）国家财政投资和外国政府援助的农业项目，要求地方财政安排配套资金的，应当按照规定的比例予以安排。
特大自然灾害、森林防火以及大范围动植物病虫害防治、重大疫情扑灭等突发性、临时性事件所需资金另行安排。
第九条 设区的市、自治州、县（市、区）人民政府财政对农业投资的增长幅度，应当高于本级财政经常性收入增长幅度。
第十条 各级人民政府及其有关部门应当根据国家有关规定，制定优惠政策，鼓励和扶持各类经济组织、社会团体和个人采取多种形式进行农业投资。鼓励引进外资，扩大农业利用外资的范围和规模。鼓励发展外向型农业，支持农业产品出口创汇。
第十一条 金融机构应当拓宽信贷领域，及时为农业和农村经济的发展提供优质服务，并按照国家有关规定，做好农业贷款的发放工作。农业政策性贷款按照批准的计划和要求执行。
农村信用合作社应当坚持为农村、农业和农民服务，其资金使用情况应当严格进行年度审计。

第三章 资金使用
第十二条 各级人民政府投入的农业资金应当明确投资方向，确保投资重点，严格按照批准的预算和计划执行，并及时足额拨付、专款专用，任何单位和个人不得截留、挤占、或者挪用。
农业贷款应当按照规定的用途和原则使用。引进用于农业的外资，应当按照项目合同规定使用。
第十三条 农业基本建设投资重点用于以下方面：
（一）防洪、排涝、引水、节水、灌溉等水利工程建设；
（二）优质农产品良种基地、种苗工程、品改工程、畜牧水产基地建设；
（三）林业生产基地、防护林工程、自然保护区和农业生态环境保护建设；
（四）农业教育、农业科学技术研究和技术推广基础设施建设。
主要为城市和工矿区生产、生活服务的大中型水利工程的建设资金，应当专项安排，不得挤占当年农业基本建设投资比例。
第十四条 支援农业生产支出，主要用于以下方面：
（一）小型农田水利建设、水土保持和中低产田改造；
（二）农业技术的改进与推广；
（三）农业新品种引进和繁育及畜禽水产养殖；
（四）林木保护、农村草场保护和动植物保护；
（五）农村造林和各项造林工程。
第十五条 农业部门的事业费，用于农业事业单位的人员经费和事业发展。
第十六条 科技三项费用用于农业部分的资金，主要用于农业新品种培育、新技术研究和开发、新产品试制、中间试验、重点科学研究项目补助及重大农业科技成果的推广。
第十七条 农业综合开发资金，用于农业生产基本条件的改善、农产品品种改良和农产品加工系列的项目开发、水土资源的开发治理、农业生态环境建设、农业气候资源的开发利用及其他农业经营开发项目。

第四章 资金管理
第十八条 各级人民政府应当建立健全农业投资的管理、监督机制，对农业投资实行分工负责、分级管理，发挥资金的使用效益。
第十九条 县级以上人民政府计划部门负责对农业基本建设的计划管理：
（一）会同农业有关部门编制并下达农业基本建设投资计划；
（二）审查批准农业基本建设项目；
（三）编制下达以工代赈项目和资金计划；
（四）对政府农业资金投向进行宏观调控；
（五）组织检查农业基本建设资金、以工代赈资金的使用、工程项目的落实及工程效益情况。
第二十条 县级以上人民政府财政部门负责财政支农支出、农业部门事业费和科技三项费用用于农业部分费用的预算管理：
（一）根据本级人民政府制定的农业发展规划，会同农业有关部门确定财政用于农业的投资范围和重点项目，合理安排农业投资；
（二）编制农业支出预算和决算；
（三）负责农业资金的及时足额拨付；
（四）利用税收调节、财政补贴等手段，引导社会资金投入农业；
（五）对农业资金的使用、工程项目的进展和经济效益情况进行监督检查。
第二十一条 县级以上人民政府农业、林业、水利、气象、科学技术等部门按照各自的职责，负责管理各项农业资金：
（一）编制本系统发展规划和年度投资建设计划，并会同计划、财政部门确定；
（二）安排和使用好本系统各项农业资金；
（三）检查本系统资金的使用情况和使用效益。
第二十二条 乡（镇）人民政府应当按照国家和省的有关规定，加强对上级人民政府及其有关部门投入本级的农业资金的管理，并引导农业集体经济组织或者村民委员会合理使用集体资金。
第二十三条 农业投资实行项目管理或者合同管理。实行项目管理的，应当严格执行项目的论证、申报、立项、审批、检查验收制度和项目法人责任制。实行合同管理的，应当依法明确双方的权利和义务。

第五章 投资监督
第二十四条 县级以上人民政府编制年度国民经济和社会发展计划以及财政预算时，必须按照本条例的规定安排农业投资。各级人民政府在向本级人民代表大会作年度国民经济和社会发展计划及财政预算报告时，应当将农业投资情况作出说明。
县级以上人民政府的年度计划和预算中确定的农业投资需要变更的，应当提请本级人民代表大会常务委员会批准。
第二十五条 各级人民政府应当采取措施保证当年用于农业的资金按时足额到位，对未能及时足额到位的，应当督促有关部门限期补足；对本年度农业投资预算未能支出的，应当结转下年度使用，结转部分不得冲抵下一年度预算。
第二十六条 审计部门应当每年组织对有关部门农业资金的筹集、投入、使用和管理情况进行审计，并将审计结果向本级人民代表大会常务委员会报告。

第六章 法律责任
第二十七条 违反本条例规定，有下列行为之一的，由人民政府及其有关部门责令限期改正，对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分：
（一）农业基本建设投资使用单位未按照规定实行项目管理或者合同管理的；
（二）滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守，造成农业资金损失的。
第二十八条 对擅自改变农业投资方向或者截留、挤占、挪用农业投资，以及弄虚作假、骗取农业投资的，按资金来源由本级或者上一级财政、审计部门追回，并对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分。
第二十九条 违反本条例规定，触犯刑律、构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第七章 附则
第三十条 本条例自2001年1月1日起施行。



2000年7月29日