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卫生部


卫生部关于印发真菌类和益生菌类保健食品评审规定的通知


卫法监发〔2001〕84号

　　卫生部关于印发真菌类和益生菌类保健食品评审规定的通知

各省、自治区、直辖市卫生厅局，中国预防医学科学院：

　　为规范保健食品审批，现印发《真菌类保健食品评审规定》、《益生菌类保健食品评审规定》。请遵照执行。

　　附件：1、真菌类保健食品评审规定

　　　　　2、可用于保健食品的真菌菌种名单

　　　　　3、真菌菌种检定单位名单

　　　　　4、益生菌类保健食品评审规定

　　　　　5、可用于保健食品的益生菌菌种名单

　　　　　6、益生菌菌种检定单位名单

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○○一年三月二十三日

附件1：

　　真菌类保健食品评审规定

　　第一章　　总　　则 　　

　　第一条　为规范真菌类保健食品评审工作，确保真菌类保健食品的食用安全，根据《中华人民共和国食品卫生法》、《保健食品管理办法》的有关规定，制定本规定。 　　

　　第二条　真菌类保健食品系指利用可食大型真菌和小型丝状真菌的子实体或菌丝体生产的具有特定功能的产品。真菌类保健食品必须安全可靠,即食用安全，无毒无害，生产用菌种的生物学、遗传学、功效学特性明确和稳定。　

　　第三条　除长期袭用的可食真菌的子实体及其菌丝体外，可用于保健食品的真菌菌种名单由卫生部公布。 　　

　　使用名单之外的真菌菌种研制、开发和生产保健食品的，应先向卫生部申请菌种审查，并提供菌种食用的国内外安全性资料。卫生部组织专家评审后，决定是否将该真菌菌种列入“可用于保健食品的真菌菌种名单”。 　　

　　第四条　卫生部根据《卫生部健康相关产品检验机构认定与管理办法》对保健食品的真菌菌种检定单位进行认定，菌种检定单位的名单由卫生部公布。 　　

　　真菌类保健食品的菌种检定工作应在卫生部认定的检定单位进行。

　　第二章　　评审规定 　

　　第五条　申报真菌类保健食品，除按《卫生部保健食品申报与受理规定》的要求提交资料外，还应提供以下资料： 　　

　　1、 产品配方及配方依据中应包括确定的菌种属名、种名及菌种号。菌种的属名、种名应有对应的拉丁文。 　　

　　2、菌种的培养条件(培养基、培养温度等)。 　　

　　3、菌种来源及国内外安全食用资料。 　　

　　4、经卫生部认定的检定机构出具的菌种检定报告。 　　

　　5、菌种的安全性评价资料(包括毒力试验)。菌种及其代谢产物必须无毒无害，不得在生产用培养基内加入有毒有害物质和致敏性物质。有可能产生抗菌素或真菌毒素的菌种还应包括有关抗菌素和真菌毒素的检测报告。 　　

　　6、菌种的保藏方法、复壮方法及传代次数。 　　

　　7、对经过驯化、诱变的菌种，应提供驯化、诱变的方法及驯化剂、诱变剂等资料。 　　

　　8、生产企业的技术规范和技术保证。 　　

　　9、省级卫生行政部门对生产企业现场审查的审核意见。 　　

　　第六条　真菌类保健食品生产企业应有专门的部门和人员管理生产菌种，建立菌种档案资料，内容包括菌种的来源、历史、筛选、检定、保存方法、数量、开启使用等完整的记录。每年向所在地省级卫生行政部门书面汇报管理情况。 　　

　　第七条　真菌类保健食品生产企业应具备以下条件： 　　

　　1、 利用真菌菌丝体发酵生产保健食品的企业应建立良好生产规范(GMP)，并逐步建立危害分析关键控制点(HACCP)质量保证体系。 　　

　　2、利用真菌生产保健食品的企业必须具备中试生产规模，即每日至少可生产500L3的能力，并以中试产品报批。 　　

　　3、生产真菌类保健食品的企业必须严格管理，必须有专门的厂房或车间、有专用的生产设备和设施。必须配备真菌实验室，菌种必须有专人管理，应由具有中级以上技术职称的微生物专业的技术人员负责。生产厂家应有相应的详细技术规范和技术保证。 　　

　　第八条　生产用菌种及生产工艺不得变更，否则产品必须重新申报。 　　

　　第九条　凡是利用真菌菌丝体发酵生产的保健食品，如菌丝体容易获得子实体，可冠以其子实体加菌丝体命名；否则应以实际种名加菌丝体命名其产品（包括原料名称），不得冠以其子实体的名称。 　　

　　第十条　所用真菌菌种在其发酵过程中，除培养基外，不得加入具有功效成分的动植物及其它物质。 　　

　　第十一条　经过基因修饰的菌种不得用于生产保健食品。

　　第三章　　附　　则 　　

　　第十二条　本规定由卫生部负责解释。 　　

　　第十三条　本规定自发布之日起实施。



附件2：

　　可用于保健食品的真菌菌种名单

　　酿酒酵母 Saccharomyces cerevisiae

　　产朊假丝酵母 　Cadida atilis

　　乳酸克鲁维酵母 Kluyveromyces lactis

　　卡氏酵母 Saccharomyces carlsbergensis

　　蝙蝠蛾拟青霉　　 　Paecilomyces hepiali Chen et Dai, sp. nov

　　蝙蝠蛾被毛孢 　Hirsutella hepiali Chen et Shen

　　灵芝 　Ganoderma lucidum

　　紫芝 　Ganoderma sinensis

　　松杉灵芝 Ganoderma tsugae

　　红曲霉 　Monacus anka

　　紫红曲霉 Monacus purpureus



附件3：

真菌菌种检定单位名单

　　卫生部食品卫生监督检验所

　　中国科学院微生物研究所

　　南开大学生命科学院



附件4

益生菌类保健食品评审规定

　　第一章　　总　　则

　　第一条　为规范益生菌类保健食品评审工作，确保益生菌类保健食品的食用安全，根据《中华人民共和国食品卫生法》、《保健食品管理办法》的有关规定，制定本规定。

　　第二条　益生菌类保健食品系指能够促进肠内菌群生态平衡，对人体起有益作用的微生态制剂。

　　第三条　益生菌菌种必须是人体正常菌群的成员，可利用其活菌、死菌及其代谢产物。

　　益生菌类保健食品必须安全可靠，即食用安全，无不良反应；生产用菌种的生物学、遗传学、功效学特性明确和稳定。

　　第四条　可用于保健食品的益生菌菌种名单由卫生部公布。

　　使用名单之外的益生菌菌菌种研制、开发和生产保健食品的，应先向卫生部申请菌种审查，并提供菌种食用的国内外安全性资料。卫生部组织专家评审后，决定是否将该益生菌菌种列入“可用于保健食品的益生菌菌种名单”。

　　第五条　卫生部根据《卫生部健康相关产品检验机构认定与管理办法》对保健食品的益生菌菌种检定单位进行认定，菌种检定单位的名单由卫生部公布。

　　益生菌类保健食品的菌种检定工作应在卫生部认定的检定单位进行。

　 第二章　　评审规定

　　第六条　申报益生菌类保健食品，除按《卫生部保健食品申报与受理规定》的要求提交资料外，还应提供以下资料：

　　1、产品配方及配方依据中应包括确定的菌种属名、种名及菌种号。菌种的属名、种名应有对应的拉丁文。

　　2、菌种的培养条件(培养基、培养温度等)。

　　3、菌种来源及国内外安全食用资料。

　　4、经卫生部认定的检定机构出具的菌种检定报告。

　　5、菌种的安全性评价资料(包括毒力试验)。

　　6、菌种的保藏方法。

　　7、对经过驯化、诱变的菌种，应提供驯化、诱变的方法及驯化剂、诱变剂等资料。

　　8、以死菌和/或其代谢产物为主要功能因子的保健食品应提供功能因子或特征成分的名称和检测方法。

　　9、生产企业的技术规范和技术保证。

　　10、省级卫生行政部门对生产企业现场审查的审核意见。

　　第七条　益生菌类保健食品生产用菌种应满足以下条件：

　　1、保健食品生产用菌种应采用种子批系统。原始种子批应验明其记录、历史、来源和生物学特性。从原始种子批传代、扩增后保存的为主种子批。从主种子传代、扩增后保存的为工作种子批。工作种子批的生物学特性应与原始种子批一致，每批主种子批和工作种子批均应按规程要求保管、检定和使用。在适宜的培养基上主种子传代不超过10代，工作种子传代不超过5代。

　　2、生产企业应有专门的部门和人员管理生产菌种，建立菌种档案资料，内容包括菌种的来源、历史、筛选、检定、保存方法、数量、开启使用等完整的记录。每年向所在地省级卫生行政部门书面汇报管理情况。

　　3、菌种及其代谢产物必须无毒无害，不得在生产用培养基内加入有毒有害物质和致敏性物质。

　　4、从活菌类益生菌保健食品中应能分离出与报批和标识菌种一致的活菌。 　　第八条　益生菌类保健食品生产企业应具备以下条件：

　　1、利用益生菌生产保健食品的企业应建立良好生产规范(GMP)，并逐步建立危害分析关键控制点(HACCP)质量保证体系。

　　2、利用益生菌生产保健食品的企业必须具备中试生产规模，即每日至少可生产500L3的能力，并以中试产品报批。

　　3、生产益生菌类保健食品的企业必须严格管理，必须有专门的厂房或车间、有专用的生产设备和设施；必须配备益生菌实验室，菌种必须有专人管理，应由具有中级以上技术职称的细菌专业的技术人员负责；生产厂家应有相应的详细技术规范和技术保证。

　　第九条　生产用菌种及生产工艺不得变更，否则产品必须重新申报。

　　第十条　不提倡以液态形式生产益生菌类保健食品活菌产品。

　　第十一条　活菌类益生菌保健食品在其保存期内活菌数目不得少于106cfu/mL(g)。

　　第十二条　益生菌类保健食品如需在特殊条件下保存，应在标签和说明书中标示。 　　第十三条　所用益生菌菌种在其发酵过程中，除培养基外，不得加入具有功效成分的动植物及其它物质。

　　第十四条　经过基因修饰的菌种不得用于保健食品。

　 第三章　　附　　则

　　第十五条　本规定由卫生部负责解释。

　　第十六条　本规定自发布之日起实施。　



附件 5：

可用于保健食品的益生菌菌种名单　

　　两岐双岐杆菌 Bifidobacterium bifidum

　　婴儿双岐杆菌 B. infantis

　　长双岐杆菌 B. longum

　　短双岐杆菌 B. breve

　　青春双岐杆菌 B. adolescentis

　　保加利亚乳杆菌 Lactobacillus. bulgaricus

　　嗜酸乳杆菌 L. acidophilus

　　干酪乳杆菌干酪亚种 L. Casei subsp. casei

　　嗜热链球菌 Streptococcus thermophilus



附件6：

　　 益生菌菌种检定单位名单

　　卫生部食品卫生监督检验所

　　中国科学院微生物研究所


国家税务总局


国家税务总局关于印发注册税务师执业基本准则的通知

国税发[2009]149号


各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
　　为完善注册税务师执业规范体系，明确涉税鉴证和涉税服务的业务标准，保障涉税中介服务当事人的合法权益，促进税收专业服务市场的健康发展，税务总局制定了《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》和《注册税务师涉税服务业务基本准则》，现予发布，自2010年1月1日起施行。执行中如有问题，请及时向税务总局（纳税服务司）报告。

　　附件：1.注册税务师涉税鉴证业务基本准则
　　2.注册税务师涉税服务业务基本准则

　　
　　 国家税务总局
　　 二○○九年十二月二日

附件1

注册税务师涉税鉴证业务基本准则

第一章 总 则

　　第一条 为规范注册税务师的执业行为，明确涉税鉴证业务标准，保障涉税鉴证当事人的合法权益，根据《注册税务师管理暂行办法》（国家税务总局令第14号）及其他有关规定，制定本准则。
　　第二条 本准则适用于在中华人民共和国境内依法执行涉税鉴证业务的注册税务师及其所在的税务师事务所。
　　第三条 本准则所称涉税鉴证，是指鉴证人接受委托，凭借自身的税收专业能力和信誉，通过执行规定的程序，依照税法和相关标准，对被鉴证人的涉税事项作出评价和证明的活动。
　　第四条 涉税鉴证业务包括纳税申报类鉴证、涉税审批类鉴证和其他涉税鉴证等三种类型。
　　第五条 涉税鉴证业务涉及以下当事人：
　　委托人，即委托税务师事务所对涉税事项进行鉴证的单位或个人。
　　鉴证人，即接受委托，执行涉税鉴证业务的注册税务师及其所在的税务师事务所。
　　被鉴证人，即与鉴证事项相关的单位或个人。被鉴证人可以是委托人，也可以是委托人有权指定的第三人。
　　使用人，即预期使用鉴证结果的单位或个人。
　　第六条 本准则使用下列术语：
　　鉴证事项，是指鉴证人所评价和证明的对象。
　　鉴证材料，是指在鉴证业务过程中涉及的各类信息载体。
　　鉴证结果，是指鉴证人执行鉴证项目的最终状态，包括出具鉴证报告或者终止涉税鉴证业务委托合同等其他情况。
　　第七条 注册税务师及其所在的税务师事务所执行涉税鉴证业务，应当遵循以下原则：
　　（一） 合法原则。鉴证人的执业过程和鉴证结果应当符合法律规定，不得损害国家税收利益和其他相关主体的合法权益。
　　（二） 目的原则。鉴证人应当充分考虑鉴证结果的预期用途，合理规划和实施鉴证程序，保证鉴证结果符合约定的鉴证目的。
　　（三） 独立原则。鉴证人应当保持独立性，在被鉴证人和使用人之间保持中立，排除可能有损客观、公正鉴证的情形，并依照有关规定进行回避。
　　（四） 胜任原则。鉴证人应当审慎评价鉴证事项的业务要求和自身的专业能力，合理利用其他专家的工作，妥善处理超出自身专业能力的鉴证委托。
　　（五） 责任原则。鉴证人在执业中应当保持负责态度，实施鉴证程序，控制执业风险，承担执业责任。依照法律规定和约定履行保密义务。

第二章 涉税鉴证业务承接

　　第八条 税务师事务所承接涉税鉴证业务，应当对委托事项进行初步调查和了解，并从以下方面进行分析评估，决定是否接受涉税鉴证业务委托：
　　（一） 委托事项是否属于涉税鉴证业务；
　　（二） 本税务师事务所是否具有相应的专业实施能力；
　　（三） 本税务师事务所是否可以承担相应的风险；
　　（四） 本税务师事务所是否具备独立性；
　　（五） 其他相关因素。
　　第九条 税务师事务所决定接受涉税鉴证业务委托的，应当与委托人签订涉税鉴证业务约定书。
　　涉税鉴证业务约定书应当采取书面形式，并经双方签字盖章。
　　第十条 涉税鉴证业务约定书应当对下列事项进行约定：
　　（一） 鉴证事项；
　　（二） 鉴证报告的用途或使用范围；
　　（三） 鉴证期限；
　　（四） 鉴证业务报酬及支付方式；
　　（五） 委托人或被鉴证人对涉税鉴证业务的配合义务；
　　（六） 鉴证人利用其他专家工作的安排；
　　（七） 属于重新鉴证的，与前任鉴证人沟通的安排；
　　（八） 委托人、鉴证人或被鉴证人的证明责任；
　　（九） 鉴证有关的法律、经济风险承担和争议的处理；
　　（十） 其他应当约定的事项。
　　第十一条 税务师事务所在承接涉税鉴证业务时，应当与委托人进行沟通，并对税务专业术语、鉴证业务范围等有关事项进行解释，避免双方对鉴证项目的业务性质、责任划分和风险承担的理解产生分歧。
　　第十二条 涉税鉴证业务约定书生效后，税务师事务所应按照有关规定向税务机关备案。
第十三条 涉税鉴证业务约定书的订立、变更、中止、履行和解除应当符合《中华人民共和国合同法》等法律、行政法规的有关规定。

第三章 涉税鉴证业务计划

　　第十四条 税务师事务所应当指派能够胜任受托涉税鉴证业务的注册税务师，作为项目负责人具体承办。
　　第十五条 项目负责人根据鉴证事项的复杂程度、风险状况和鉴证期限等情况，制定具体的涉税鉴证业务计划，具体包括下列内容：
　　（一） 鉴证风险评估，包括被鉴证人的税务风险管理情况，税务机关及其他方面对被鉴证人的评价，以及可能存在税务风险的其他方面；
　　（二） 总体鉴证计划，包括鉴证事项的具体范围、鉴证目标、鉴证策略、组织分工和时间安排；
　　（三） 具体鉴证安排，包括拟执行的鉴证程序、时间步骤、鉴证方法和具体流程等。
第十六条 涉税鉴证业务计划确定后，项目负责人可以视情况变化对业务计划作相应的调整。

第四章 涉税鉴证业务实施

　　第十七条 注册税务师执行涉税鉴证业务，应当对可能影响涉税鉴证结果的所有重要方面予以关注，主要包括下列内容：
　　（一） 事实方面，包括环境事实、业务事实和其他事实；
　　（二） 会计方面，包括财务会计报告、会计账户，以及交易、事项的会计确认和计量等其他方面；
　　（三） 税收方面，包括会计数据信息采集、纳税调整、计税依据、适用税率、纳税申报表或涉税审批表格填写，以及其他方面。
　　第十八条 税务师事务所可以为执行涉税鉴证业务的注册税务师配备助理人员，从事辅助性工作。注册税务师应当指导和监督助理人员的工作，并对其工作成果负责。
　　第十九条 注册税务师在执行涉税鉴证业务过程中，对超出其业务能力的复杂、疑难或其他特殊技术问题，可以根据业务需要，请求本机构内部或外部相关领域的专家协助工作，或者向相关专家咨询。注册税务师应当以适当形式参与专家的工作，并对专家的工作成果负责。

第五章 涉税鉴证业务报告

　　第二十条 受托的涉税鉴证业务完成后，由项目负责人编制涉税鉴证业务报告。
　　第二十一条 涉税鉴证业务报告完成内部复核程序后，由注册税务师签名和税务师事务所盖章后对外出具。
　　在正式出具涉税鉴证业务报告前，鉴证人可以在不影响独立判断的前提下，与委托人或者被鉴证人就拟出具的涉税鉴证业务报告的有关内容进行沟通。
　　第二十二条 涉税鉴证业务报告应当包括以下内容：
　　（一） 标题；
　　（二） 编号；
　　（三） 收件人；
　　（四） 引言；
　　（五） 鉴证实施情况；
　　（六） 鉴证结果；
　　（七） 注册税务师和税务师事务所的签章；
　　（八） 报告出具的日期；
　　（九） 附件。
　　第二十三条 涉税鉴证业务报告具有特定目的或服务于特定的使用人的，鉴证人应当在涉税鉴证业务报告中，注明该报告的特定目的或使用人，对报告的用途加以限定和说明。
　　第二十四条 项目负责人认为在实施涉税鉴证中，委托人提供的会计、税收等基础资料缺乏完整性和真实性，可能对鉴证项目的预期目的产生重大影响的，应当在报告中作出适当说明。
　　第二十五条 项目负责人在涉税鉴证业务报告正式出具后，如果发现新的重大事项，足以影响已出具的鉴证报告结论的，应当及时报告税务师事务所，作出相应的处理。



第六章 证 据

　　第二十六条 涉税鉴证业务委托人或被鉴证人，应当如实向鉴证人提供有关鉴证材料。
　　第二十七条 鉴证人应当取得支持鉴证结果所需的事实根据和法律依据。
　　鉴证人对其鉴证行为合法性的证明责任，不能替代或减轻涉税鉴证业务委托人或被鉴证人应当承担的会计责任、纳税申报责任以及其他法律责任。
　　第二十八条 鉴证人可以通过以下途径，获取涉税鉴证业务证据：
　　（一） 委托人配合提供的鉴证材料；
　　（二） 被鉴证人协助提供的鉴证材料；
　　（三） 鉴证人独立取得的鉴证材料。
　　第二十九条 鉴证人可以采取下列方法，获取涉税鉴证业务证据：
　　（一） 审阅书面材料；
　　（二） 检查和盘点（监盘）实物；
　　（三） 询问或函证事项；
　　（四） 观察活动或程序；
　　（五） 重新执行程序；
　　（六） 分析程序；
　　（七） 其他方法。
　　第三十条 鉴证人应当本着审慎态度，对不同来源的鉴证材料进行综合判断，确认支持鉴证结果的有效证据。
　　第三十一条 鉴证人在确认证据前，应当从以下两个方面判断鉴证材料是否具有涉税鉴证的证据资格：
　　（一） 证据相关性。指鉴证材料与待证事实之间具有实质性证明意义的关联。
　　（二） 证据合法性。指鉴证材料在取证主体、取证程序以及证据形式等方面都符合法律要求。
　　第三十二条 鉴证人在确认证据时，应当从以下两个方面判断鉴证材料是否具有涉税鉴证的证明能力。
　　（一） 证据真实性。指鉴证材料经适当方法查证属实，能够排除合理怀疑。
　　（二） 证据充分性。指获取鉴证材料整体的证明力，足以支持鉴证结果。
　　第三十三条 鉴证人应针对具体的涉税鉴证业务类型，确定判断确认证据和作出鉴证结论的标准：
　　（一） 税法标准。鉴证人从事纳税申报类和涉税审批类涉税鉴证业务，必须遵守税法的规定。鉴证人认为税收法律、行政法规、规章以及规范性文件之间规定不一致的，按照有权部门作出的解释执行；没有解释的，可以向税务机关咨询。对面临税务机关处罚风险的鉴证项目，可以参照行政诉讼证据规则确认证据。
　　（二） 其他标准。鉴证人从事其他涉税鉴证业务，应当根据鉴证事项和目的确定标准。对行业内公认的业务标准或单位的内部制度作为标准的，鉴证人要将其作为证据进行采集。对司法活动中有关事项进行鉴证的，以及可能引起争议的鉴证项目，鉴证人应当充分考虑有关诉讼法中的证据规则。
　　第三十四条 注册税务师执行涉税鉴证业务，应当编制涉税鉴证业务工作底稿，保证底稿记录的完整性、真实性和逻辑性，以实现下列目标：
　　（一） 通过对涉税鉴证业务过程的适当记录，列明判断过程及其依据，作为最终作出鉴证报告的基础性资料；
　　（二） 通过对涉税鉴证业务证据的有效收集与整理，显示支持鉴证结果的证据链条，证明其符合注册税务师执业准则；
　　（三） 通过对涉税鉴证业务情况的规范记载，表明涉税鉴证业务的规范化程度，为执业质量的比较提供基本依据。
　　第三十五条 涉税鉴证业务工作底稿应包括以下内容：
（一） 鉴证项目名称；
　　（二） 被鉴证人名称；
　　（三） 鉴证项目所属时期；
　　（四） 索引；
　　（五） 鉴证过程和结果的记录；
　　（六） 证据目录；
　　（七） 底稿编制人签名和编制日期；
　　（八） 底稿复核人签名和复核日期。
　　第三十六条 涉税鉴证业务工作底稿可以采用纸质或者电子的形式，有视听资料、实物等证据的，可以同时采用其他形式。
　　第三十七条 涉税鉴证业务工作底稿可以在鉴证过程中，通过记录、复制、录音、录像、照相等方式随时形成，并由实施的注册税务师、助理等人员签名。
　　第三十八条 涉税鉴证业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，应当至少保存10年；法律、行政法规另有规定的除外。
　　第三十九条 未经涉税鉴证业务委托人同意，税务师事务所不得向他人提供工作底稿，但下列情形除外：
　　（一） 税务机关因税务检查需要进行查阅的；
　　（二） 注册税务师行业主管部门因检查执业质量需要进行查阅的；
　　（三） 公安机关、人民检察院、人民法院根据有关法律、行政法规需要进行查阅的。


第七章 附 则

　　第四十条 注册税务师及其所在的税务师事务所执行涉税鉴证以外的鉴证业务，除另有规定外，比照本准则执行。
　　第四十一条 涉税鉴证具体业务准则，由国家税务总局另行规定。
　　第四十二条 本准则由国家税务总局负责解释。
　　第四十三条 本准则自2010年1月1日起执行。




附件2

注册税务师涉税服务业务基本准则

第一章 总 则

　　第一条 为规范注册税务师的执业行为，明确涉税服务业务标准，维护涉税服务当事人的合法权益，促进涉税服务业务的健康发展，根据《注册税务师管理暂行办法》（国家税务总局令第14号）及其他有关规定，制定本准则。
　　第二条 本准则适用于在中华人民共和国境内依法执行涉税服务业务的注册税务师及其所在的税务师事务所。
　　第三条 涉税服务是税务师事务所及其注册税务师，向委托人或者委托人指向的第三人，提供涉税信息、智识和相关劳务等不具有证明性的活动。
　　第四条 涉税服务业务包括税务咨询类服务、申报准备类服务、涉税代理类服务和其他涉税服务等四种类型。
　　第五条 注册税务师和税务师事务所提供涉税服务，应遵循以下原则：
　　（一） 合法原则。提供涉税服务的过程和结果应当符合法律规定，不得损害国家税收利益和其他相关主体的合法权益。
　　（二） 合理原则。提供涉税服务应当符合税法立法目的，合乎事理常规。不得为纳税人筹划虚假交易或其他不当行为。
　　（三） 胜任原则。承接业务和执业中，应当审慎评价委托人的业务要求和自身的专业能力，合理利用其他专家的工作，妥善处理超出自身专业能力的业务委托。
　　（四） 责任原则。执业中应当保持负责态度，实施服务程序，控制执业风险，承担执业责任。依照法律规定和约定履行保密义务。

第二章 涉税服务业务承接

　　第六条 税务师事务所承接涉税服务业务，应当对委托事项进行初步调查和了解，并从以下方面进行分析评估，决定是否接受涉税服务业务委托：
　　（一） 委托事项是否属于涉税服务业务；
　　（二） 本税务师事务所是否具有相应的专业实施能力；
　　（三） 本税务师事务所是否可以承担相应的风险；
　　（四） 其他相关因素。
　　第七条 税务师事务所决定接受涉税服务业务委托的，应当与委托人签订业务约定书。
　　涉税服务业务约定书应当采取书面形式订立，并经双方签字盖章。
　　第八条 涉税服务业务约定书应当对下列事项进行约定：
　　（一） 服务目的和服务内容；
　　（二） 服务结果的用途或涉及到的第三人；
　　（三） 涉及约定服务范围以外事项的处理；
　　（四） 服务的时间限制；
　　（五） 涉税服务业务报酬及支付方式；
　　（六） 委托人对涉税服务业务的配合义务；
　　（七） 受托人利用其他专家工作的安排；
　　（八） 涉税服务事项的法律、经济风险承担，争议的处理；
　　（九） 其他应当约定的事项。
　　第九条 税务师事务所在承接涉税服务业务时，应当与委托人进行沟通，并对税务专业术语、服务业务范围等有关事项进行解释，避免双方对委托项目的服务性质、责任划分和风险承担的理解产生分歧。
　　第十条 涉税服务业务约定书生效后，税务师事务所应按照有关规定向税务机关备案。
　　第十一条 涉税服务业务约定书的订立、变更、中止、履行和解除应当符合《中华人民共和国合同法》等法律、行政法规的有关规定。



第三章 涉税服务业务计划

　　第十二条 税务师事务所应当指派胜任受托涉税服务业务的注册税务师，作为项目负责人具体承办。
　　委托人对服务项目有特殊要求，与税务师事务所事先约定承办注册税务师的，一般由该注册税务师作为项目负责人。
　　第十三条 项目负责人应根据服务项目的复杂程度、风险状况和时间限制等情况，制定相应的涉税服务业务计划。
　　业务简单、风险较小的服务项目，可以简化涉税服务业务计划的程序。
　　第十四条 涉税服务业务计划确定后，项目负责人可以视情况变化对业务计划作相应的调整。

第四章 涉税服务业务实施

　　第十五条 注册税务师执行涉税服务业务，应当通过多种途径，了解委托人的业务和经营情况，了解约定事项的会计、税收资料情况及主要特点。
　　第十六条 注册税务师执行税务咨询类服务，应当充分运用税务机关对社会公开的涉税信息资料和相关税收法规规定，结合委托项目的具体情况，作出相应的讲解、解答或策划方案。
　　第十七条 注册税务师执行申报准备类服务，应当对委托人提供的资料进行专业判断；对所提供资料信息的真实性、完整性产生怀疑时，应要求其予以补正，并给予适当的提醒。
　　从事税务会计服务，应当符合会计法和税法关于会计账簿、凭证管理的规范以及其他有关规定。
　　第十八条 注册税务师执行涉税代理类服务，应当根据不同的法律关系，遵循相应的行为规范。没有特别规范的，参照民事代理的原则执行。
　　注册税务师代理委托人，向税务机关主张权利或履行义务的，应当遵循法律、行政法规规定的程序以及税务机关依法作出的具体要求。
　　第十九条 注册税务师执行其他涉税服务，应当根据具体的项目类型，确定相应的执行依据。从事税务风险评估和管理服务的，可以参照税务机关有关企业税务风险管理的指引。
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第五章 涉税服务业务报告
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　　第二十条 税务师事务所开展涉税服务业务，可根据服务内容和约定确定是否出具书面的业务报告。
　　出具书面业务报告的，注册税务师应当在涉税服务业务完成时，编制涉税服务业务报告。
　　不出具书面业务报告的，应当采取口头或其他约定的形式交换意见，并做相应记录。
　　第二十一条 涉税服务业务报告完成内部复核程序后，由注册税务师签名和税务师事务所盖章后对外出具。
　　在正式出具涉税服务业务报告前，税务师事务所可以在不影响独立判断的前提下，与委托人就拟出具报告的有关内容进行沟通。
　　第二十二条 涉税服务业务报告具有特定目的或服务于特定的使用人的，注册税务师应当在涉税服务业务报告中，注明该报告的特定目的或使用人，对报告的用途加以限定和说明。
　　第二十三条 注册税务师在提供服务时，认为委托人提供的会计、税收等基础资料缺乏完整性和真实性，可能对服务项目的预期目的产生重大影响的，应当在报告中作出适当说明。
　　第二十四条 注册税务师在涉税服务业务报告正式出具后，如果发现新的重大事项，对报告足以造成重大影响的，应当及时报告税务师事务所，作出相应的处理。
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第六章 业务记录
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　　第二十五条 注册税务师执行涉税服务业务，应当编制涉税服务业务工作底稿，保证底稿记录的完整性、真实性和逻辑性，以实现下列目标：
　　（一） 通过对涉税服务业务过程的适当记录，作为最终作出报告的基础性资料；
　　（二） 通过对涉税服务业务证据的有效收集与整理，证明其符合注册税务师执业准则；
　　（三） 通过对涉税服务业务情况的规范记载，为执业质量的比较提供基本依据。
　　第二十六条 涉税服务业务工作底稿可以采用纸质或者电子的形式。有视听资料、实物等证据的，可以同时采用其他形式。
　　第二十七条 涉税服务业务工作底稿可以在业务过程中，通过记录、复制、录音、录像、照相等方式随时形成，并由实施的人员签名。
　　第二十八条 涉税服务业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，应当至少保存10年；法律、行政法规另有规定的除外。
　　第二十九条 未经涉税服务业务委托人同意，税务师事务所不得向任何第三方提供工作底稿，但下列情况除外：
　　（一）税务机关因税务检查需要进行查阅的；
　　（二）注册税务师行业主管部门因检查执业质量需要进行查阅的；
　　（三）公安机关、人民检察院、人民法院根据有关法律、行政法规需要进行查阅的。
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第七章 附 则
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　　第三十条 注册税务师及其所在的税务师事务所执行涉税服务以外的其他服务业务，除另有规定外，比照本准则执行。
　　未取得税务师事务所资质的机构及不具备注册税务师资格的人员，依法从事本准则规定的涉税服务业务，参照适用本准则。
　　第三十一条 涉税服务具体业务准则，由国家税务总局另行规定。
　　第三十二条 本准则由国家税务总局负责解释。
　　第三十三条 本准则自2010年1月1日起执行。